大连市相关负责人就新税法答疑

        新个人所得税法及其实施条例已于9月1日起实施，但广大市民仍有很多搞不清楚的问题。昨日，市地税局相关负责人做客市政府网站“在线访谈”栏目，为市民答疑解惑。

　　问：我在9月5日取得的8月份工资，应该在9月份申报期还是在10月份申报期申报个人所得税？

　　答：单位应在支付工资时代扣个人所得税，并在2011年10月份申报期申报缴纳税款。

　　问：此次税改除了提高工资薪金所得项目的费用减除标准，还有哪些纳税人的费用减除标准也提高了？

　　答：此次修改个人所得税法，将工资、薪金所得项目的费用减除标准由原每人每月2000元提高到3500元。为公平税负，对两类纳税人的必要减除费用也进行相应调整：一是对个人承包经营、承租经营所得的必要减除费用由每人每月2000元调整到3500元；二是对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者本人的费用扣除标准统一确定为每月3500元。

　　问：个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率表有哪些变化？

　　答：在维持现行5级税率级次不变的前提下，对个体工商户的生产经营所得和承包承租经营所得税率表的各档级距做了扩大，如将生产经营所得税率表第一级级距由年应纳税所得额5000元以内调整为15000元以内，第五级级距由年应纳税所得额50000元以上调整为100000元以上。

　　问：2011年9月1日以后，个体工商户的生产、经营所得的预缴申报应如何计算个人所得税？

　　答：2011年9月1日以后的预缴申报，为简便计算，当期应纳税所得额暂不分段计算其应纳税额，适用新税率计算征收个人所得税。

　　问：个体工商户应如何汇算2011年度生产经营所得个人所得税？

　　答：年终汇算清缴应分段计算应纳税额时，需要分步进行：①按照有关税收法律、法规和文件规定，计算全年应纳税所得额；②计算前8个月应纳税额：前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12；③计算后4个月应纳税额：后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12；④全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额。     需要注意的是：这个计算方法仅适用于2011年度经营期满一年的纳税人，2011年度经营期不满一年的纳税人，不适用该公式。2012年以后则按照税法规定全年适用统一的税率。

　　事例

　　9月1日以后取得的全年一次性奖金应如何计算个人所得税？

　　答

　　纳税人取得的全年一次性奖金应按规定，单独作为一个月工资奖金所得计算缴纳个人所得税，并按以下计税办法，由扣缴义务人代扣代缴。

　　如果雇员当月工资薪金所得高于或等于税法规定的费用扣除额，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

　　如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，适用公式为：应纳税额=（雇员当月取得的全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数

　　今年3月份开业的个体工商户，应如何汇算2011年度生产经营所得个人所得税？

　　答

　　①先计算全年应纳税所得额。注意在减除业主费用时，3月份~8月份业主费用标准为2000元/月，9月份~12月份为3500元/月。

　　②计算前6个月应纳税额：前6个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×6/10。

　　③计算后4个月应纳税额：后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/10。

　　④全年应纳税额=前6个月应纳税额+后4个月应纳税额。

——大连市相关负责人就新税法答疑